Содержание
Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету
Предприятия периодически получают от банка выписки с расчетного счета, в которых содержится перечень, произведенных за отчетный период операций. К выпискам прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства.
Выписка – второй экземпляр лицевого счета предприятия. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дату и номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Сохраняя денежные средства предприятия, банк является должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления средств на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение средств (списание, выдача наличными) – отражается по дебету счета.
Выписка банка является регистром аналитического учета по расчетному счету. Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на их полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет»; документы проверяются, и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке банка. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.
Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности.
Для синтетического учета операций по расчетному счету применяется счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета показываются начальный и конечный остатки, операции поступления денежных средств, а по кредиту – выбытие (перечисление) средств.
При журнально-ордерной форме учета для учета оборотов по кредиту счета 51 применяется журнал-ордер № 2, для отражения оборотов по дебету – ведомость № 2.
Наиболее типичные операции по расчетному счету представлены в таблице.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов |
| Д-т | К-т |
| 1. С расчетного счета перечислены деньги в счет оплаты вклада в уставный капитал другого предприятия | |
| 2. С расчетного счета оплачены акции | 58, 76 |
| 3. На расчетный счет поступила арендная плата | |
| 4. С расчетного счета перечислено в счет погашения задолженности по счетам за основные средства, материалы, работы, услуги | 60, 76 |
| 5. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты | |
| 6. На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг | |
| 7. На расчетный счет поступили денежные средства от продажи основных фондов | |
| 8. На расчетный счет поступила выручка от продажи ценных бумаг | |
| 9. На расчетный счет зачислены средства, поступившие из кассы предприятия | 50, 57 |
| 10. Получен аванс от покупателя | |
| 11. Получены денежные средства в кассу предприятия для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов | |
| 12. Перечислен аванс поставщику | |
| 13. Перечислены налоги в бюджет | |
| 14. |
5. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету
Отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет
 Главная » Бухгалтеру » Регистры аналитического учета |
Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету
Аналитический учет операций по расчетному счету
Тема 2.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке.
1. Порядок открытия расчетного счета.
2. Аналитический учет операций по расчетному счету.
3. Синтетический учет операций по расчетному счету.
4. Учет денежных средств на специальных счетах.
5. Учет денежных средств на пластиковых картах.
Порядок открытия расчетного счета.
Для того, чтобы открыть расчетный счет в отделении банка, ему нужно предоставить ряд документов:
-решение о государственной регистрации предприятия
— копию устава предприятия, копию учредительного договора,
-справки о постановке на учет в налоговой службе и органах социального страхования
-заявление на открытие счета
— карточки с образцами подписей и оттиска печати
-копию протокола собрания учредителей о выборе руководителя
— копию приказа о назначении главного бухгалтера.
Банк проверяет все документы, заключает с организацией договор банковского обслуживания, открывает расчетный счет, присваивает ему двадцатизначный номер и сообщает об этом в отделение ФНС (федеральной налоговой службы). Номер своего расчетного счета организация ууказывает в качестве обязательного реквизита во всех финансовых документах.
Аналитический учет операций по расчетному счету.
Банк по каждому расчетному счету клиента ведет свой лицевой счет, в котором отмечает движение денег на этом счете. На следующий день после совершения операции банк предоставляет клиенту выписку из лицевого счета. Получив выписку из банка, бухгалтер проверяет ее сначала арифметически, а затем по существу. Если при проверке выписки обнаружены ошибки, заключающиеся в том, что банк ошибочно зачислил или перечислил со счета деньги, то бухгалтер должен сразу же позвонить в банк, а эти суммы отразить проводками: Д51К76-2 – если деньги ошибочно зачислены, Д76-2К51 – если ошибочно перечислены. Если ошибки не обнаружены, то бухгалтер проставляет в выписке номер корреспондирующего счета и подбирает к ней все документы согласно выписке.
Каждый вид банковской операции оформляется соответствующими документами. Безналичные расчеты оформляются платежными поручениями и платежными требованиями.
Платежные поручения – представляют собой приказ плательщика своему банку, перечислить указанную сумму указанному получателю.
Платежное требование – является приказом получателя своему банку взыскать с плательщика указанную сумму.
Выписывается платежное требование и платежное поручение только машинным способом в трех или четырех экземплярах. Платежное требование и платежное поручение содержат следующие реквизиты: номер, дата, сумма прописью и цифрами, наименование и номера счетов плательщика, получателя и их банков, БИК банков и назначение платежа, в котором указывают за что, по какому документу перечисляются деньги и выделяется сумма НДС, если она входит в сумму платежа.
Денежный чек –является приказом банку выдать наличные деньги лицу, указанному в чеке. Чеки находятся в чековой книжке, которую организация получает в своем банке по заявлению. Чек заполняется в одном экземпляре вручную.
Объявление на взнос наличными – служит для оформления сдачи наличных денег из кассы на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре машинным или ручным способом, подписывается кассиром, а после совершения операции работником банка. Состоит объявление из трех частей: само объявление остается в банке, квитанция выдается кассиру сразу после сдачи им денег в банк и хранится вместе с расходным ордером. Ордер выдается вместе с выпиской банка на следующий день после совершения операции и хранится вместе с этой выпиской.
Инкассовое поручение является документом, на основе которого списываются денежные средства со счета плательщика в бесспорном порядке. Его имеют право выписывать контролирующие органы и служба судебных приставов на основании решений суда.
Все операции по расчетному счету осуществляются по распоряжению владельца счета или по его согласию. Без согласия владельца взыскиваются суммы по решению судов, арбитража, за коммунальные услуги. Если у организации недостаточно средств, чтобы оплатить все долги, то банк принимает платежные документы и помещает их в картотеку. Очередность платежей из картотеки установлена ГК РФ. В первую очередь оплачиваются исполнительные документы по возмещению вреда, причиненных жизни и здоровью работников и по уплате алиментов. Во вторую очередь оплачиваются документы по выплате выходных пособий и зарплата работникам, работающим по срочному трудовому договору. В третью очередь производится списание по документам на выплату зарплаты и на перечисление задолженности в ФСС (фонд социального страхования), ПФР (пенсионный фонд России) и ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования). В четвертую очередь перечисляются налоги в бюджет. В пятую очередь платежи по всем исполнительным документам, кроме перечисленных выше. В шестую очередь – все остальные платежи.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».
Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет», в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
В выписке указывается:
— номер расчетного счета клиента;
— дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
— номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
— корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
— суммы по дебету и кредиту;
— остаток наличия средств на дату выписки.
 |
Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому:
— по дебету отражаются расходные операции для банка, то есть умень-шение своего долга (списания, выдача наличными);
— по кредиту – приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.
Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания – по кредиту.
В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами [29] .
Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.
В журнале-ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах, а контролируются ведомостью № 2. Группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале-орде-
ре и ведомости осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.
В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в главную книгу на счет 51.
| Первичный документ | Содержание операции | Корреспондирующие счета |
| Дебет | Кредит | |
| Денежные средства, поступившие на расчетный счет | ||
| Выписка банка по расчетному счету | Получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг) | |
| Выписка банка по расчетному счету | Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции (произведенных работ, оказанных услуг) | |
| Выписка банка по расчетному счету | Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.) | |
| Выписка банка по расчетному счету | Получены штрафы, пени, неустойки | |
| Выписка банка по расчетному счету | Поступили денежные средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций | |
| Выписка банка по расчетному счету | Получены кредиты банка и другие заемные средства | 66, 67 |
| Выписка банка по расчетному счету | Отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т.д.) | 76, 91 |
| Выписка банка по расчетному счету | Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний | |
| Выписка банка по расчетному счету | Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным) | |
| Денежные средства, перечисленные с расчетного счета | ||
| Выписка банка по расчетному счету | Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.) | |
| Выписка банка по расчетному счету | Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр. | |
| Выписка банка по расчетному счету | Отражены предоставленные денежные займы другим организациям | |
| Выписка банка по расчетному счету | Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг) | |
| Выписка банка по расчетному счету | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги | |
| Выписка банка по расчетному счету | Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации | |
| Выписка банка по расчетному счету | Сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю – юридическому лицу | 75-2 |
| Выписка банка по расчетному счету | Перечислена задолженность по единому социальному налогу | |
| Выписка банка по расчетному счету | Перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц | |
| Выписка банка по расчетному счету | Уплачена экспортная пошлина | |
| Выписка банка по расчетному счету | Уплачены таможенные сборы за таможенное оформление грузов |
Вопросы для самопроверки
1. Какие документы необходимы при открытии счета в банке?
2. На основании каких документов банк осуществляет операции по счетам клиентов?
3. В течение какого срока действительны расчетные документы для предъявления в банк?
4. Допустимы ли помарки, подчистки, исправления в расчетных документах?
5. Какие документы используются при осуществлении безналичных расчетов?
6. Каким документом регулируется очередность списания денежных средств с банковского счета?
Глава 12.
Учет кассовых операций
Вернуться на главную страницу. или ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ
91.146.8.87 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
О регистрах синтетического и аналитического учета мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале приведем перечень учетных регистров бухгалтерского учета.
Регистры бухучета
Напомним, что регистры бухгалтерского учета – это вид бухгалтерских документов, предназначенных для регистрации, систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах, принятых к бухучету (ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Бухгалтерские регистры – это не только основа для сводного отражения информации на счетах учета. Учетные регистры в бухгалтерском учете используются для составления бухгалтерской отчетности.
Регистры бухгалтерского учета по назначению подразделяются на хронологические и систематические регистры, а по степени обобщения информации на синтетические регистры и регистры аналитического учета. К примеру, в отличие от хронологических систематические регистры бухгалтерского учета предназначены для обобщения информации об учетных объектах за определенный период, представляя сводные данные об оборотах и остатках в разрезе синтетических счетов.
Покажем, что такое регистры бухгалтерского учета на примере. Одним из наиболее распространенных регистров синтетического учета, широко применяемых бухгалтерами при составлении бухгалтерского баланса, является оборотно-сальдовая ведомость. В этом регистре за определенный период по каждому синтетическому счету приводится информация об остатке на начало периода, оборотах за период и сальдо на конец периода. Естественно, информация о сальдо и оборотах представляется раздельно по дебету и кредиту соответствующих счетов:
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | ||||||
| … | ||||||
| 99 | ||||||
| Итого | ||||||
Состав бухгалтерских регистров
Бухгалтерское законодательство предоставляет организации право самостоятельно разрабатывать формы и виды регистров бухгалтерского учета (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).
Вопросы ведения регистров бухгалтерского учета также отданы на усмотрение организации. Так, регистры бухгалтерского учета могут вестись на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Выбор организация делает сама.
Перечень регистров бухгалтерского учета для Учетной политики является обязательным разделом. Виды учетных регистров бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета наряду с ведомостями могут быть применены, в частности, следующие (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
| Наименование регистра бухгалтерского учета | Кредитуемый счет бухгалтерского учета |
|---|---|
| Журнал-ордер № 1 | 50 «Касса» |
| Журнал-ордер № 2 | 51 «Расчетные счета» |
| Журнал-ордер № 3 | 55 «Специальные счета в банках» |
| Журнал-ордер № 4 | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| Журнал-ордер № 6 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Журнал-ордер № 7 | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
| Журнал-ордер № 8 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
| Журнал-ордер № 10 | 20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; 96 «Резервы предстоящих расходов»; 97 «Расходы будущих периодов» |
| Журнал-ордер № 11 | 40 «Выпуск продукции (работ, услуг); 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»; 45 «Товары отгруженные»; 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 90 «Продажи» |
| Журнал-ордер № 12 | 86 «Целевое финансирование» |
| Журнал-ордер № 13 | 01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 80 «Уставный капитал» |
| Журнал-ордер № 15 | 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; 98 «Доходы будущих периодов»; 99 «Прибыли и убытки» |
| Журнал-ордер № 16 | 07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
При ведении бухгалтерского учета в специализированных бухгалтерских программах в учетной политике может предусматриваться, что регистры бухгалтерского учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные программой. Такими регистрами, формируемыми в бумажном виде или на компьютере (с электронной подписью), могут быть Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость.