Отложенные налоговые активы (строка 1180)
Учет подобных активов регулирует Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02).
По строке 1180 отражают сумму отложенных налоговых активов (далее — ОНА), которая сформировалась по состоянию на 31 декабря отчетного года. Здесь указывают дебетовое сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы", сформировавшееся в учете на эту дату.
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива (п. 19 ПБУ 18/02).
Организация вправе вести аналитический учет отложенных активов в разрезе тех активов или обязательств, в оценке которых они возникли. В этом случае сумма ОНА по каждому виду активов или обязательств может быть приведена в дополнительных строках расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса.
Отметим, что субъектам малого предпринимательства предоставлена возможность не применять ПБУ 18/02. Если организация решила воспользоваться своим правом при отражении в учете тех или иных операций, то в строке 1180 у нее должен стоять прочерк.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
"Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления отчетности
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
Материал приводится по состоянию на апрель 2019 г.
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность
При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой
Строка 1180 бухгалтерской отчетности относится к балансу предприятия.
Строка 1180 отражает информацию об отложенных налоговых активах.
Строка 1180
| Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы» |
При составлении бухгалтерской отчетности организация может отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Это возможно при выполнении следующих условий:
— наличие отложенных налоговых активов [1] и отложенных налоговых обязательств [2] ;
— учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.
Строка 1180
| Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы [3] » |
| минус |
| Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (если результат положительный) |
Вычитаемые временные разницы образуются в результате:
— применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета;
— применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции для целей бухгалтерского и налогового учета;
— убытка, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде. При этом этот убыток будет принят в целях налогообложения в последующем отчетном периоде, если иное не предусмотрено законодательством;
— если при продаже объектов основных средств применяются разные правила признания для целей бухгалтерского учета и целей налогового учета остаточной стоимости объектов основных средств и расходов при их продаже;
— наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета — исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и др.
Если имеются постоянные налоговые обязательства (активы) либо изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств корректируют показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, то отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются:
— условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
— постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде, которые вызвали корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль при определении текущего налога на прибыль;
— постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, которые вызвали корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в отчетном периоде;
— суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
— причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
— суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием этого актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или обязательства.
[1] Отложенный налоговый актив — часть налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде и увеличивающий его.
[2] Отложенное налоговое обязательство — часть налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде и уменьшающий его
[3] Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы x Ставка налога на прибыль
Полезные ссылки
1) Сайт находится в режиме наполнения, просьба отнестись с пониманием;
2) Для корректной работы нужно включить Javascript в настройках браузера;
3) Согласно закону 222-ФЗ НКО не является кредитным рейтинговым агентством, поэтому термин "рейтинг" на этом сайте имеет значение "место", "позиция в списке".
4) Ссылка на материалы сайта при их цитировании или использовании обязательна.
По строке 1180 отражается информация об отложенных налоговых активах:
[Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:
а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
[Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]
[Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]
( ! если результат положительный ! )
Отложенный налоговый актив — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
| Отложенный налоговый актив | = | Вычитаемые временные разницы | Х | Ставка налога на прибыль |
Вычитаемые временные разницы образуются в результате:
- применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
- применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
- убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;
- наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета — исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
- прочих аналогичных различий.
При наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:
- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
- постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
- суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
- причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
- суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»