Содержание
- 1 Когда не нужно подавать декларацию ССЧ
- 2 Когда нужно включить себя в ССЧ
- 3 Цели отчетности и лица, обязанные бланк сдавать
- 4 Особенности ССЧ для ИП
- 5 Почему ИП не нужно включать себя в бланк
- 6 Категории сотрудников, которые не включаются в ССЧ
- 7 Ответы на часто задаваемые вопросы (повторение — мать учения)
- 8 Роль сведений
- 9 Сроки подачи
- 10 Подсчет: включается ли ИП в среднесписочную численность
- 11 Когда нет персонала: сдают ли ИП среднесписочную
Если индивидуальный предприниматель после регистрации намерен вести свой бизнес в одиночку – пожалуйста. Закон не устанавливает как обязательное условие наем персонала. Однако тут же возникают вопросы о том, как исчисляется среднесписочная численность ИП без работников и нужно ли включать себя в этот отчет.
Когда не нужно подавать декларацию ССЧ
До того как были внесены изменения в п. 3 ст. 80 НК РФ, предпринимателям, работающим без сотрудников, необходимо было заполнять документ о численности персонала. Справка о ССЧ подавалась со значением «0». Декларация, в которой были указаны сведения о численности работников, предоставлялась до 20 января года, следующего за отчетным. В 2017 году ИП без сотрудников освободили от обязанности сдавать этот отчет.
Почему не нужно включать себя в ССЧ:
- ИП не вправе заключить сам с собой трудовой договор и не может назначить себе зарплату.
- Согласно статье 2 ГК РФ, ИП организует свой бизнес на собственный страх и риск с целью получения прибыли, а это не является трудовой деятельностью.
Когда нужно включить себя в ССЧ
В некоторых видах работ и услуг предлагается в качестве физического показателя рассчитать количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Это относится, например, к ветеринарным, бытовым, ремонтным услугам, развозной и разносной розничной торговле.
В этом случае ИП обязан включить себя как отдельную единицу в количество сотрудников для расчета налога. В качестве налогового вычета он может применить собственные фиксированные взносы, оплаченные за себя. Как только предприниматель заключает договор с работником, право на такой вычет автоматически теряется.
Предприниматель, имеющий в штате сотрудников, должен предоставлять справку о среднесписочной численности ИП. Если у вас сотрудников нет, то и отчитываться не нужно. Хотя в некоторых видах деятельности можно включить себя в этот документ и сделать налоговый вычет. Мелочь, а приятно.
Отчет о среднесписочной численности работников для ИП представляет собой отчетность в Инспекцию Федеральной налоговой службы. Среднесписочная численность работников ИП без сотрудников (2019) звучит как очевидный оксюморон: нет работников — нет и отчета. Однако в прошлом это не было так очевидно, поэтому у ИП до сих пор возникают вопросы, касающиеся этого вида отчетной документации. Ранее он был обязателен к заполнению для всех налогоплательщиков. Но затем в далеком уже 2013 году в п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ были внесены изменения.
Надо ли сдавать среднесписочную численность ИП без работников в связи с вышеуказанными изменениями? Ответ далее в статье, а для начала определим цели этого отчета и общий порядок его заполнения.
Цели отчетности и лица, обязанные бланк сдавать
Отчет о среднесписочной численности (или, иначе — ССЧ) — это небольшой отчет, представляющий собой информацию о количестве трудящихся на предприятии: числящихся в штате у индивидуального предпринимателя или в организации. Форма отчета утверждена Приказом ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ и выглядит так:
Сведения о среднесписочной численности ИП без персонала всегда подавались по этой же форме. Бланк выглядит совсем простым, но надо знать особенности подсчета количества трудящихся. Она содержатся в Указаниях, изложенных в Письме ФНС РФ от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@. Отчет о среднесписочной численности ИП без работников также традиционно заполнялся по данным правилам.
Цели данной отчетности:
- контроль за количеством штатных сотрудников в целях правильного определения статуса лица (малое, крупное предприятие и т.д.);
- уточнение способа подачи и составления отчетности (некоторые субъекты сейчас могут подавать ее только в электронном виде);
- упрощение контроля за уплатой страховых взносов.
Итак, отчет ССЧ позволяет налоговикам контролировать некоторые аспекты деятельности предприятия.
Особенности ССЧ для ИП
Почему ИП без работников сдают среднесписочную численность? Этот вопрос возникал у многих в практической деятельности. Кроме них и юридические лица без сотрудников, и даже вновь организованные ООО должны были сдавать этот отчет. Дело в том, что законодатель исходил из того положения, что если в настоящий момент и нет сотрудников в штате, в течение отчетного периода (года в данном случае) они могли быть приняты и уволены.
Однако Налоговую инспекцию более не интересует такая информация об ИП: среднесписочная численность без работников (2019) — очевидно равная нулю — больше не является поводом готовить и подавать отчет. И произошло это в 2013 году — именно тогда в НК РФ были внесены изменения. Согласно им, теперь ИП, не имевшие наемной рабочей силы, такие отчеты не подают.
В таблице ниже показаны изменения, внесенные в Налоговый кодекс, благодаря которым исчезла необходимость сдавать ССЧ ИП, в отчетном году работников не имевшим.
Почему ИП не нужно включать себя в бланк
Несмотря на то что изменения в Налоговый кодекс были внесены более пяти лет назад, ИП не перестают беспокоиться и спрашивать, как заполнить ССЧ ИП без сотрудников. Не нужно ли индивидуальному предпринимателю все же делать такой отчет, включив в него самого себя? Разберемся, почему индивидуальный предприниматель делать этого не должен. Ответ базируется на трактовке норм права.
Итак, среднесписочная численность у ИП без работников могла бы включать самого предпринимателя, но это противоречит следующим логическим заключениям, основанным на анализе законодательных актов:
- предприниматель не может заключить трудовой договор сам с собой, а согласно указаниям Росстата, сведения подаются о тех сотрудниках, с которыми такой контракт заключен;
- в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предприниматель организует собственное дело, бизнес на свой страх и риск, целью его деятельности является получение прибыли, и он вправе выступать от своего имени при заключении сделок и в суде. Такую деятельность нельзя причислить к трудовой.
Категории сотрудников, которые не включаются в ССЧ
Не влючаются в расчет ССЧ:
- внешние совместители;
- специалисты, выполняющие работы и оказывающие услуги по гражданско-правовому договору;
- адвокаты и некоторые другие категории.
Ответы на часто задаваемые вопросы (повторение — мать учения)
- ИП без работников должен сдавать среднесписочную численность?
Нет, эта обязанность отменена законодателем. Отчетность у ИП «Среднесписочная численность без работников» 2019 года не принимается.
- Как ранее заполнялась эта форма, с учетом того, что сотрудников на момент сдачи в штатном расписании не числилось?
Справка о среднесписочной численности ИП без работников в этом случае заполнялась по общим правилам.
- Допускается ли проставление нулевого значения?
Да, если сотрудников в штате не было и нет в отчетном периоде, это вполне логично, — но только не для ИП. В настоящее время такие формы по-прежнему обязаны сдавать ООО без наемного персонала.
- Как поступить, если сотрудники были в штате, но на настоящий момент уволены?
Расчет значения в форме должен производиться с учетом установленных правил, изложенных в указаниях Росстата. Ведь итоговое значение складывается из значений, вычисленных для каждого месяца. Таким образом, если сотрудники в указанном в форме периоде трудились на предприятии, это должно найти отражение в итоговой цифре. При этом правила подсчета конкретны и детально прописаны, есть особые указания для учета совместителей, трудящихся неполный рабочий день и т.д.
- Как все же считать среднесписочную численность?
Подробно о том, по какой формуле производится расчет, мы писали в статье «Образец расчета ССЧ» на нашем портале.
А если работники у ИП все же были?
Ответ на этот вопрос тоже есть на портале — в статье «Как ИП с работниками подготовить отчет ССЧ».
Малые и крупные предприятия обязаны отправлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников. Нужно ли сдавать ИП без работников такой отчет? Какие сроки отведены налоговым законодательством? Ответы – в нашей консультации.
Роль сведений
Отчет о среднесписочной численности – это документ, который включает показатель среднего количества сотрудников, работающих на коммерсанта в течение года. Цели его представления в ИФНС таковы:
- Возможность контролировать правомерность статуса экономического субъекта. Например, среднесписочная численность для ИП, владеющих маленькими фирмами, не может превышать 15 человек.
- Установить способ представления той или иной отчетности. Например, мелким организациям разрешено подавать 6-НДФЛ в бумажном или электронном виде, а крупным – только в электронном.
- Налоговикам проще контролировать страховые взносы в фонды.
Далее по ссылке можно скачать с нашего сайта актуальный бланк сведений о количестве персонала и посмотреть образец его заполнения.
Сроки подачи
Сведения о среднесписочной численности сотрудников нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 20 января 2018 года (включительно). Так сказано в п. 3 ст. 80 НК РФ. Этот отчет будет за 2017-й год, поскольку документ представляют раз в год.
Соблюдать требование о сроке обязаны все организации – ООО, ЗАО, ПАО и др.). Причем независимо от наличия или отсутствия работников.
Если процедура регистрации юрлица прошла совсем недавно, то отчет отправляют до 20-го числа месяца, который идет после месяца открытия.
Что касается бизнесменов, то сведения о среднесписочной численности работников ИП подают при условии, что:
- стоят на учете в качестве нанимателя;
- используют наемный труд.
К ним предъявляют аналогичное требование по сроку (кроме правила следующего месяца после создания/реорганизации).
Рассматриваемый отчет ИП сдают в ИФНС по месту жительства.
Подсчет: включается ли ИП в среднесписочную численность
Как правило, отчет составляют на основании табеля учета рабочего времени: суммируют количество присутствующих сотрудников за каждый рабочий день и полученный результат делят на количество календарных дней месяца. Затем данные по каждому месяцу делят на 12.
При расчете показателя рекомендуем руководствоваться требованиями Росстата (Приложение № 1 к приказу № 580 2014-го года).
- брать во внимание нужно только персонал на трудовом договоре;
- самого индивидуального предпринимателя включать в среднесписочную численность не нужно.
При составлении отчета о среднесписочной численности работников ИП не учитывают персонал, который:
- ведет трудовую деятельность за пределами РФ;
- переведен в другую организацию;
- работает по ученическому договору;
- находятся в декретных отпусках и др.
Когда нет персонала: сдают ли ИП среднесписочную
Нередко коммерсанты самостоятельно ведут свои хозяйственные дела, не нанимая людей или привлекая членов семьи (друзей) без заключения трудового договора. В этом случае сдавать рассматриваемый отчет не нужно. Аналогичное правило действует при заключении договоров только гражданско-правового толка.
Освобождение от сдачи среднесписочной по ИП без работников возможно на основании п. 3 ст. 80 НК РФ. Эта норма устанавливает круг лиц, которые обязаны сдавать в ИФНС отчет о среднем количестве персонала за год: ЮЛ и ИП, использующие наемный труд.
Таким образом, штраф за непредставление отчета или нарушение срока грозит только коммерсантам, которые заключали трудовой договор. ИП без работников среднесписочную численность за 2017 год не подают. Поэтому, в случае получения уведомления с подобным требованием нужно сообщить налоговикам об ошибке.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.